Atik sa a décrit kondisyon yo endepandan pou kontribye nan kontribyab US anba FATCA.
Ki sa ki konte kòm yon byen finansye etranje
Etranje byen finansye, oswa "espesifye byen etranje finansye" jan IRS la rele yo, konpoze de:
- Kont finansye konsève nan enstitisyon finansye andeyò Etazini, tankou kont labank, kont envestisman ak fon mityèl;
- Aksyon, obligasyon oswa lòt sekirite ki endike pa yon moun ki pa US, epi ki pa kenbe nan yon kont envestisman;
- Nenpòt enterè nan yon antite etranje, tankou yon sosyete etranje, patenarya etranje, oswa etranje konfyans;
- Nenpòt enstriman finansye oswa kontra ki gen yon konpayi oswa kontrepati ki pa yon moun Ameriken.
Envestisman etranje ki te fèt nan kont Etazini ki baze sou envestisman yo pa rapòte sou Fòm 8938.
Ki moun ki oblije ranpli Fòm 8938
Teknikman tout kontribyab ameriken yo afekte pa FATCA. Men koulye a, IRS la egzije sèlman kontribyab endividyèl pou rapòte byen etranje finansye yo.
Enstriksyon IRS yo pou Fòm 8938 yo refere a "moun ki espesifye" yo epi yo defini lè rapò yo mande yo. Yo ka egzije "moun espesifye" sa yo pou ranpli Fòm 8938: sitwayen ameriken, etranje rezidan, etranje ki pa rezidan ki chwazi pou trete tankou si yo te etranje rezidan, ak etranje ki pa rezidan ki abite nan Ameriken Samoa oswa Puerto Rico.
(Pou plis detay, gade Èske Mwen Bezwen Fom Fòm 8938, "Deklarasyon Byen Byen Definisyonèl Byen Byen" nan sit entènèt IRS.gov.)
Rapòte Limit pou Fòm 8938
Kontribyab yo ap bezwen swiv de mezi nan valè sou mache a nan byen etranje yo finansye: valè maksimòm nan avantaj la nan nenpòt ki lè pandan ane a ak valè a nan avantaj la nan fen ane a taks. Kontribyab pral Lè sa a, pran sòm total la nan tout maksimòm valè yo ak sòm total la nan tout valè yo nan fen ane a. Total sa yo yo itilize pou detèmine si valè byen yo depase limit pou rapò yo. Si se konsa, kontribyab yo ap bezwen rapòte tout byen etranje finansye yo nan IRS la. Si papòt yo pa satisfè, Lè sa a, kontribyab yo pa oblije ranpli Fòm 8938.
IRS te tabli diferan limit pou diferan kalite kontribiyab yo, jan sa endike:
- Moun ki marye ki abite nan Etazini yo oblije ranpli Fòm 8938 si valè sou mache a nan byen etranje yo finansye ki pi gran pase $ 50,000 nan dènye jou nan ane oswa pi plis pase $ 75,000 nan nenpòt ki lè pandan ane a.
- Moun ki marye ki ranpli ansanm ak ap viv nan Etazini yo oblije ranpli Fòm 8938 si valè sou mache a nan byen etranje yo finansye pi gran pase $ 100,000 nan dènye jou nan ane oswa pi plis pase $ 150,000 nan nenpòt ki lè pandan ane a.
- Moun ki marye ki depoze separeman epi ki abite nan Etazini yo oblije ranpli Fòm 8938 si valè sou mache a nan byen etranje yo finansye ki pi gran pase $ 50,000 nan dènye jou nan ane a oswa pi plis pase $ 75,000 nan nenpòt ki lè pandan ane a.
- Moun ki pa marye ki abite andeyò Etazini epi ki satisfè swa repons rezidan fizik la oswa egzamen fizik yo oblije ranpli Fòm 8938 si valè sou mache a nan byen etranje yo finansye yo pi gran pase $ 200,000 nan dènye jou nan ane oswa pi plis pase $ 300,000 nan nenpòt ki lè pandan ane a.
- Moun ki marye ki abite ansanm ap viv nan Etazini epi ki satisfè swa repons rezidan fizik rezidan oswa tès fizik yo oblije ranpli Fòm 8938 si valè sou mache a nan byen etranje yo finansye yo pi gran pase $ 400,000 nan dènye jou nan ane oswa pi plis pase $ 600,000 nan nenpòt ki tan pandan ane a.
- Moun ki marye ki depoze separeman epi ki abite andeyò Etazini epi ki satisfè swa repons rezidan fizik la oswa egzamen fizik yo oblije ranpli Fòm 8938 si valè sou mache a nan byen etranje yo finansye yo pi gran pase $ 200,000 nan dènye jou nan ane oswa pi plis pase $ 300,000 nan nenpòt ki lè pandan ane a.
(Gade tou Enstriksyon pou Fòm 8938, seksyon sou ki moun ki dwe File.)
Ki jan yo Valè byen etranje yo
Etranje byen finansye yo mezire lè l sèvi avèk valè mache yo nan lajan an nan ki avantaj la se dénommé. Kontribyab yo ap bezwen konnen toude valè pi wo sou mache a pou avantaj sa a nan nenpòt ki lè pandan ane a ak valè sou mache a ki jis nan dènye jou nan ane a. Valè sa yo mache yo konvèti an dola ameriken lè l sèvi avèk echanj pousantaj lajan an nan dènye jou nan ane a. Kontribyab yo ta dwe itilize echanj echanj yo afiche pa Sèvis Finansye Jesyon Finansye Depatman Trezò a. Si paj entènèt sa a pa lis lajan ki nesesè yo, kontribyab yo ka itilize lòt lajan piblikman disponib echanj lajan. Kontribyab yo ap bezwen presize lajan etranje yo, echanj pousantaj lajan an itilize, ak sous enfòmasyon echanj pousantaj lajan an si lòt pase sa ki afiche nan Sèvis Jesyon Finansye a.
Lè yo Fòm Fòm 8938
Fòm 8938 la ranpli avèk fòm taks sou fòm taks 1040 la. Dosye yon ekstansyon tou fin tan nan ranpli Fòm 8938.
Estrikti Fòm 8938
Fòm 8938 voye tout enfòmasyon ki bezwen rapòte IRS. Fòm 8938 konsiste de kat pati:
Pati I se pou kont finansye, tankou yon kont depo oswa gadyen ak yon enstitisyon finansye.
Pati II se pou lòt kalite byen finansye, tankou aksyon, obligasyon ak lòt enstriman finansye.
Fòm 8938 gen plas pou yon sèl avantaj nan Pati I ak yon avantaj nan Pati II. Kontribyab yo ka itilize fòm Fòm 8938 jan sa nesesè pou yo rapòte byen etranje finansye yo.
Pati III se yon rezime ki montre ki kote revni ki soti nan byen etranje yo finansye yo rapòte yon lòt kote sou taks sou revni an.
Pati IV se yon rezime pou sèten kalite byen finansye eksepte nan rapò sou Fòm 8938 paske enfòmasyon sa yo rapòte yon lòt kote sou fòm taks la.
Ki jan Fòm 8938 gen rapò ak rapò a Kont Bankè Etranje
Fòm 8938 byen sanble ak vèsyon ki pi ansyen nan Rapò Kont Bank Etranje a (FBAR). Men, Fòm 8938 mande plis detay epi li sèvi yon objektif diferan pase FBAR la. Objektif Fòm 8938 la se fasilite konfòmite avèk yon lwa entèn revni (FATCA) epi li se yon pati nan taks sou revni, epi yo konsidere enfòmasyon konfidansyèl taks sou revni. Rezon ki fè FBAR a se konfòmite avèk Lwa sou Sekrè Bank la, se pa yon pati nan taks sou revni a, epi li pa konsidere enfòmasyon konfidansyèl taks sou revni. FBAR yo kapab epi yo pataje nan mitan ajans gouvènman yo epi yo itilize sitou pa Rezo Finansye Refòm Finansye Depatman Trezò a pou swiv ak konbat blanchi lajan entènasyonal yo. Fòm 8938 la fèt pou itilize pa Sèvis Internal Revenue pou konbat levasyon taks entènasyonal.
Epitou, Fòm 8938 mande enfòmasyon sou byen etranje, ki gen ladan kont etranje ki kenbe byen, pandan y ap FBAR a mande enfòmasyon sèlman sou kont etranje yo.
Kontribyab yo ki gen yon egzijans pou yo ranpli Fòm 8938 pwobableman gen yon obligasyon pou rapòte anpil menm enfòmasyon sou FBAR, ki depoze separeman ak Depatman Trezò a. Yon FBAR oblije si nenpòt moun Etazini (ki gen ladan kòporasyon ak lòt antite) gen omwen $ 10,000 ki te fèt nan kont etranje nan nenpòt ki lè pandan ane a. Sepandan, ki kalite kont finansye rapòte sou FBAR a diferan yon ti kras nan kalite kont ki rapòte sou Fòm 8938 la.
IRS la tou gen yon tablo ki gen yon konparezon detaye sou Fòm 8938 ak FBAR.
Sanksyon ki gen rapò ak Fòm 8938
IRS la ka enpoze yon penalite $ 10,000 pou li pa ranpli Fòm 8938 pa dat pou dat taks sou revni (ekstansyon), oswa pou ranpli yon fòm 8989 ki pa konplè oswa ki pa kòrèk. Si Fòm 8938 la pa ranpli nan lespas 90 jou nan yon fòmèl avi IRS la, IRS ka evalye sanksyon adisyonèl $ 10,000 pou chak peryòd 30 jou (oswa yon pati nan yon peryòd 30 jou) ke Fòm 8938 la ap kontinye pa ranpli, jiska yon sanksyon maksimòm $ 50,000.
Si pa gen okenn Fòm 8938 te ranpli e IRS detèmine ke yon kontribyab posede youn oswa plizyè byen finansye etranje ki obligatwa pou rapòte, IRS la pèmèt yo sipoze ke avantaj finansye etranje a gen ase valè pou satisfè limit yo rapò. Sanksyon yo ka anile si kontribyab la ka montre rezon rezonab pou pa rapòte yon avantaj sou Fòm 8938.
Resous FATCA:
- Kòd Internal Revenue Code 6038D (kondisyon pou rapòte), 6662 (penalite), ak 6501 (lwa limit).
- Fòm 8938 , Deklarasyon de byen espesifye byen finansye etranje yo
- Enstriksyon pou Fòm 8938
- Konparezon Fòm 8938 ak Rapò Kontablite Kont Bank etranje yo
- Rezime Kle FATCA Dispozisyon
- Eksplikasyon sou Règleman Tanporè ak Pwopozisyon Seksyon 6038D yo
- TD 9567, Règleman Tanporè ak Pwopoze pou Rapòte Byen Definisyonèl Byen Finansyè (ki rezime IRS nan lyen ki anlè a)
- Joint Komite sou eksplikasyon teknik Taksasyon an (JCX-4-10)
- Kont Offshore: Rezime Insider a nan FATCA ak Future Potansyèl li yo, yon papye perspicaces pa J. Richard Harvey, ki te ede ekri FATCA lè li te travay nan IRS la.